ביקורת חקירתית
קפיצה לניווט
קפיצה לחיפוש
ביקורת חקירתית (Investigative Auditing) היא תחום בביקורת חשבונאית העוסק באיתור וכימות של מעשי הונאה, הלבנות הון וכספי טרור, למטרת מניעה.[1] הביקורת החקירתית מתייחסת לאירועים חריגים בתהליכים הכספיים, או בעלי השלכות כספיות, בין אם הם הונאות או טעויות.
ניתן לדרג את סוגי הביקורת הפיננסית לשתי מדרגות עיקריות:
- המדרגה הראשונה, הנפוצה יותר, היא ביקורת פיננסית הבאה לתת מענה לשאלה "האם הדוחות הכספיים המבוקרים נערכו בצורה המייצגת בצורה נאותה את מצבה הכספי של הפירמה". פעולות רואי החשבון במקרה זה מצטיירות כפעולתו של "כלב שמירה" הבא להגן על אינטרס ציבור המשתמשים בדוחות הכספיים.
- המדרגה השנייה היא ביקורת פיננסית הבאה לתת פתרון לאישוש או להזמת חשד שבפירמה המבוקרת נעשו פעולות לא כשרות שצוינו לעיל. פעולות רואי החשבון במקרה זה הן מעמיקות יותר והן מצטיירות כפעולתו של "כלב ציד".
הביקורת החקירתית מיועדת לגופים עסקיים, רשויות מקומיות, גופים ממשלתיים ומוניציפליים וגופים על-ממשלתיים.
ענפי הביקורת החקירתית
- מניעת הונאות
- איתור הונאות וביקורת הונאות מחשב
- חשיפה ואימות של חשדות
- ניתוח שיטות ההונאה
- הגשת חוות דעת מומחה, המתבססות על ממצאי הביקורת החקירתית
- איתור הונאות המבוצעות באמצעות מחשב
- כימות הונאות
- כימות הנזקים ממעשי ההונאה על סמך ממצאי הביקורת החקירתית, כסיוע בהליכים משפטיים ואחרים
- סיוע באירועים ביטוחיים (Insurance Support)
- כימות הנזקים בתביעות ביטוח
- הגדרת הבסיס העובדתי והחשבונאי להערכת הנזק
- ייעוץ וסיוע חקירתי לעורכי דין בהליכים משפטיים
- תחומי הליטיגציה השונים
- הכנת חוות דעת מומחה לבתי המשפט ומתן עדות כעד מומחה
- סכסוכים עסקיים
- חדלות פרעון (פירוקים, הבראת חברות) וכינוס נכסים
- איתור נכסים שהוברחו והשבתם
- איתור והוכחה של הונאות בפעילות בניירות ערך
- עמותות ומלכ"רים
- סוגיות בדיני אישות
- בוררות, גישור, פישור
- הליכי גילוי מרצון
- בדיקת נאותות בשלב קדם-רכישה (Due Diligence), לפני מיזוגים ורכישות
- הערכה סמויה של אמינות דוחות כספיים ושל מסמכי צדדים שלישיים
- בדיקת אמינות כלכלית (Integrity Check)
- ניהול משברים (Crisis Management)
- הלבנת הון
- זיהוי, איתור ושיבוש פעולות של הלבנת הון
- סיוע במניעה של עבירות הלבנת הון
- כספי טרור
- איתור, סיכול ומניעה של העברות כספי טרור
לקריאה נוספת
- רו"ח עופר אלקלעי, המדריך השלם לביקורת חקירתית - חקירה, איתור ומניעת מעילות הוצאת רונן, 2011
- רו"ח עופר אלקלעי, "חקירה איתור ומניעת מעילות והונאות פיננסיות" הוצאת לשכת המבקרים הפנימיים בישראל 2001
- רו"ח יהודה ברלב, יסודות הביקורת החקירתית, הוצאת אופוס, 2003
הערות שוליים
- ^ המונח "ביקורת חקירתית" הומצא ככל הנראה על ידי רואה החשבון יהודה ברלב. בשנת 1990 הוקם לראשונה בישראל משרד רואי חשבון שמתמחה בענפי הביקורת החקירתית. בין השאר, נלמדת הביקורת החקירתית בקורסים אקדמיים במסגרת תואר ראשון בחשבונאות.
